Оригинальные студенческие работы


Командировочных расходов в иностранной валюте курсовая

Командировочные в иностранной валюте. Бухгалтерский учет

Командировка дистанционного работника В действующем законодательстве многие моменты, связанные с зарубежными командировками, либо недостаточно четко прописаны, либо вообще не урегулированы. В связи с этим у бухгалтеров на практике возникают вопросы. На сквозном примере мы расскажем, как правильно оформить все расчеты с сотрудником и учесть возникающие при этом курсовые разницы по зарубежной командировке в бухгалтерском и налоговом учете, а также в целях исчисления НДФЛ.

«Прибыльный» учет командировочных расходов

При направлении сотрудника в командировку за рубеж ему нужно выдать денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства п.

Но в какой валюте он должен быть? Из пункта 16 Положения о командировках следует, что аванс по зарубежной командировке может быть выдан в иностранной валюте с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 10.

В письме от 30. И такая выдача не будет противоречить требованиям Закона о валютном регулировании. Таким образом, компания вправе выдать своему сотруднику, направляемому в зарубежную командировку, наличную валюту. Однако нужно учитывать, что: Это следует из положений инструкции Банка России от 16. Поэтому выдать сотруднику из кассы аванс в валюте компания может, только если у нее есть валютный счет. Если же такого счета нет, аванс выплачивается в рублях, а работник уже сам обменивает выданные рубли на валюту.

Рассмотрим, как осуществляются расчеты с сотрудником при выдаче аванса в рублях и в валюте. Выдаем валюту Допустим, компания направляет сотрудника в зарубежную командировку с 7 по 9 июля 2014 г. Для выдачи аванса на командировку она 4 июля получила в банке 1000 евро.

Ведь порядок ведения кассовых операций, установленный Указанием Банка России от 11. Об этом прямо сказано в п. Командировочных расходов в иностранной валюте курсовая специальный порядок для кассовых операций с наличной иностранной валютой действующим законодательством не определен.

Разъяснения на этот счет содержатся в письме Банка России от 16. В нем сказано, что компания может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций. При этом такой учет должен осуществляться в отдельной кассовой книге. Кассовые документы Итак, операции с наличной валютой осуществляются по аналогии с рублевыми денежными средствами. То есть при внесении в кассу наличной валюты должен быть выписан приходный кассовый ордер.

Заметим, что и валютную кассовую книгу нужно оформлять в аналогичном порядке. В приходном кассовом ордере, форма которого утверждена постановлением Госкомстата России от 18.

Но компания может разработать и утвердить свою форму приходного ордера для кассовых операций в валюте. Командировочных расходов в иностранной валюте курсовая таких форм для кассовых операций с наличной иностранной валютой нет они есть только для рублевых кассовых операций. Поэтому компания вправе разработать и утвердить свои формы кассовых документов для учета операций с наличной валютой п. Вернемся к нашему примеру. Командировочных расходов в иностранной валюте курсовая 4 июля 2014 г.

  1. В письме от 30. Сомов 20 декабря был направлен в служебную командировку в США на 10 дней.
  2. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с зарубежными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся работникам на эти цели.
  3. Если на дату утверждения авансового отчета дату составления отчетности курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница. Расходы Сомова по найму жилого помещения составили 2400 долл.
  4. Ее относят к прочим доходам фирмы и отражают проводкой. При этом банкам запрещено устанавливать ограничения по номиналу и году выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств, а также по суммам покупаемой и продаваемой валюты.
  5. Пример N 1 Предположим, что корпоративная карта выдана командируемому сотруднику 05.

Следовательно, в приходном ордере, выписанном при внесении в кассу наличной валюты, полученной из банка, должны быть указаны две суммы: В этот же день валюта была выдана под отчет работнику, направляемому в зарубежную командировку.

В расходном кассовом ордере на выдачу подотчетных сумм также должны быть указаны эти цифры 1000 евро и 46686,3 руб.

  • То есть финансисты не рассматривают суммы, выданные командированному работнику под отчет как аванс;
  • Если курс покупки валюты отличается от курса ЦБ РФ на эту дату, то в учете турфирмы возникнет разница между перечисленными в рублях средствами и рублевым эквивалентом купленной валюты, рассчитанным по официальному курсу.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими проводками: Дебет 50 Кредит 52 — 46686,3 руб. Авансовый отчет По возвращении из командировки сотрудник в течение трех дней командировочных расходов в иностранной валюте курсовая представить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы п.

Унифицированная форма авансового отчета утверждена постановлением Госкомстата России от 01. Но компания не обязана использовать данную форму, поскольку ее обязательное применение в настоящее время никаким законодательным актом не установлено. Поэтому компания вправе разработать и утвердить собственную форму авансового отчета.

Служебная поездка за рубеж: есть вопросы — даем ответы

Авансовый отчет является основанием для признания командировочных расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете п. Поскольку работник произвел расходы в валюте, а учет ведется в командировочных расходов в иностранной валюте курсовая, в авансовом отчете все командировочные расходы работника проезд, проживание, суточные и т.

Но по какому курсу отражать в нем валютные расходы и выданный аванс? Чтобы разобраться с этим, нужно обратиться к нормам налогового и бухгалтерского законодательства. Расходы в налоговом учете Порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления определен в ст.

В ней сказано, что расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

А в случае перечисления аванса расходы, командировочных расходов в иностранной валюте курсовая в иностранной валюте, должны пересчитываться в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса в части, приходящейся на аванс п. На первый взгляд кажется, что поскольку работнику был выдан перед командировкой аванс и все затраты произведены за счет него, признавать командировочные расходы нужно по курсу на дату выдачи аванса.

Такой вывод следует из положений п. Однако Минфин России в письме от 30. То есть финансисты не рассматривают суммы, выданные командированному работнику под отчет как аванс. С таким выводом трудно поспорить. Ведь аванс представляет собой предварительную оплату чего-либо.

Но, выдавая сотруднику деньги под отчет, компания ничего и никому предварительно не оплачивает. Она просто командировочных расходов в иностранной валюте курсовая деньги из кассы сотруднику, и он должен будет отчитаться, на что он их потратил. То есть при выдаче денег компания даже не знает, какие конкретно услуги, у кого и каким образом предоплатой или по факту оказания сотрудник будет приобретать за эти деньги.

Она узнает об этом только из его авансового отчета. Следовательно, принятие к учету компанией оказанных работнику услуг в командировке будет происходить уже после их оказания, в момент утверждения авансового отчета. Поэтому затраты на командировку, исходя из п. Так, по расходам, связанным с зарубежными командировками, валюта пересчитывается на дату утверждения авансового отчета.

Таким образом, в бухгалтерском учете расходы в валюте по командировке признаются так же, как и в налоговом учете. Значит, в авансовом отчете суммы в валюте отражаются по курсу, действующему на дату его утверждения. Предположим, что представленный работником отчет был утвержден 10 июля. Курс евро на этот день равен 46,4146 руб. Из подтверждающих расходы документов следует, что за время командировки он потратил 900 евро, что в командировочных расходов в иностранной валюте курсовая составляет 41773,14 руб.

Напомним, что перед командировкой он получил под отчет 1000 евро. В авансовом отчете нужно отразить: Получен аванс — 46414,6 руб. Командировочные расходы — 41773,14 руб. Остаток — 4641,46 руб.

Курсовые разницы В рассматриваемом нами примере на дату утверждения авансового отчета произошла переоценка суммы, выданной под отчет работнику 1000 евро. На дату ее выдачи под отчет она составляла в рублях 46686,3 руб. Таким образом, из-за изменения курса евро образовалась курсовая разница в сумме 271,7 руб.

  1. Отдельно отмечалось, что в целях налогообложения прибыли курс обмена иностранной валюты в обменном пункте не применяется. И наоборот, сотрудник может израсходовать в командировке больше средств, чем было ему выдано.
  2. Но вернуть в кассу согласно авансовому отчету он должен 4251,3 руб. Но таких форм для кассовых операций с наличной иностранной валютой нет они есть только для рублевых кассовых операций.
  3. В ином случае указанные расходы на основании п. Таким образом, компания вправе выдать своему сотруднику, направляемому в зарубежную командировку, наличную валюту.

В налоговом учете курсовые разницы могут быть положительными командировочных расходов в иностранной валюте курсовая отрицательными. Положительные разницы приводят к возникновению у компании дохода п. Положительная разница появляется при дооценке имущества и требований в валюте и уценке обязательств п. В нашем случае произошла уценка требований компании к сотруднику по выданным ему подотчетным суммам.

Из-за разницы курсов сумма требования дебиторской задолженности снизилась на 271,7 руб. Значит, данная разница является отрицательной, и для целей налога на прибыль она должна быть отражена в составе внереализационных расходов подп.

В бухгалтерском учете эта курсовая разница учитывается в составе прочих расходов п.

Налог на прибыль

Дебет 91-2 Кредит 71 — 271,7 руб. Курсовая разница может возникнуть и при возврате сотрудником остатка неизрасходованного аванса. Допустим, сотрудник вернул остаток в сумме 100 евро не в день утверждения авансового отчета, а на следующий день 11 июля. Курс евро на этот день — 46,1649 руб. По данным утвержденного авансового отчета за ним числится задолженность в сумме 4641,46 руб.

  • Средства, выданные сотруднику перед командировкой, могут быть использованы им не в полном объеме;
  • Покажем на примере возможный порядок отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов;
  • Такая курсовая разница носит характер материальной выгоды.

То есть произошла уценка требования компании по возврату неиспользованного остатка подотчетных сумм. Значит, курсовая разница в сумме 24,97 руб.

В бухгалтерском учете это отражается следующей проводкой: Дебет 91-2 Кредит 71 — 24,97 руб. Аванс в рублях Теперь рассмотрим, как будут отражаться расчеты с сотрудником по командировочным расходам, командировочных расходов в иностранной валюте курсовая аванс был выдан в рублях. Для сопоставимости возьмем те же условия: Но по какому курсу пересчитывать эту сумму в рубли? В письме от 31. Объясняется это тем, что исходя из положений ст. Финансисты также рассказали, какой курс брать для пересчета, если у работника отсутствует справка о покупке иностранной валюты.

За границу с банковской картой: оплачиваем расходы по командировке

В этом случае для пересчета валютных расходов используется курс на дату утверждения авансового отчета. Отметим, что такой же позиции придерживается и ФНС России письмо от 21. Итак, в расчет нужно брать курс, по которому работник покупал валюту. Авансовый отчет в этом случае заполняется так:

VK
OK
MR
GP